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2025-08-12
财政部和税务总局联合发布了《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》，自8月11日起向社会公开征求意见，以保障《中华人民共和国增值税法》顺利实施。该征求意见稿对税制要素进行了细化和明确，包括货物、服务、无形资产、不动产的定义范围，以及纳税人中的单位和个人、一般纳税人和小规模纳税人的解释。此外，还明确了服务和无形资产在境内消费的情形，并规定增值税专用发票应分别注明销售额和增值税税额。
对于出口货物、跨境销售服务和无形资产的相关范围也进行了明确，并细化了涉及多个税率、征收率情形时的适用规则。具体来说，明确了适用零税率的出口货物和跨境销售服务、无形资产的范围，并详细说明了一项应税交易涉及多个税率、征收率时的税率、征收率适用规则。
征求意见稿还对增值税法规定的应纳税额相关条款进行了具体细化，涵盖了进项税额的抵扣办法、抵扣规则及不得抵扣的进项税额范围等内容。例如，明确了增值税进项税额抵扣办法和扣税凭证范围，以及因销售折让、中止或退回而退还给购买方的增值税税额、销售额的扣减方法。同时，对价外费用、核定销售额、非正常损失项目等进行了细化明确，并规定贷款服务和非应税交易对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。此外，还明确了购进货物和服务对应进项税额的抵扣规则，以及固定资产、无形资产或不动产对应进项税额的抵扣规则。
增值税是我国第一大税种，去年底召开的十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过了增值税法，自2026年1月1日起施行。中国财政科学研究院公共收入研究中心主任梁季表示，增值税法实施条例是增值税法的基础性配套行政法规，与增值税法及规范性政策文件共同构成了我国增值税的法律法规体系，是增值税法落地实施的重要保障。
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