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2025-07-11
近期，陆续有纳税人接到税务部门的短信和电话，提醒其依法申报境外所得并缴纳税款。部分纳税人对此存在疑问，如境外所得为何要缴税、不申报会有什么后果、境外炒股的亏损如何处理等。
根据现行税法，在中国境内有住所或无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住满183天的个人，被视为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得应依法缴纳个人所得税。这是我国自1980年个人所得税法实施以来一直坚持的基本制度，也是国际通行的法律规范。美国、欧盟、日本等发达国家和地区，以及大部分发展中国家，均普遍对居民个人的全球所得征税。这种做法体现了国家对居民个人的税收管辖权，有助于加强跨境税收监管，防范跨国逃避税行为，维护国家税收权益。
财政部、税务总局在2020年专门制发了《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》等文件，明确规定了居民个人境外所得相关申报事宜。中央财经大学国际税收研究中心执行主任何杨介绍，居民个人取得境外所得，如因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得，从境外取得的利息股息红利所得，以及转让境外的股票等财产取得的所得，应当在取得所得的次年与综合所得汇算清缴一起申报纳税。在中国境外已缴纳的所得税税额，允许在抵免限额内从其该纳税年度应纳税额中抵免。
为了方便纳税人网上办理境外所得申报，税务部门在自然人电子税务局WEB端和个人所得税APP开通了境外所得申报功能。纳税人涉税事项较为复杂的，也可以到主管税务机关办税服务厅办理申报。
对于境外股票交易计税方式，何杨指出，财产转让所得按次征收，但考虑到股票交易有盈有亏，按纳税年度盈亏互抵后缴税可能更为合理。其他国家和地区通常也是按年计税。我国税务部门在征管操作中，允许纳税人按照纳税年度盈亏相抵，但不允许跨年互抵。
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